1. О документах,
подтверждающих приобретение товаров.
В соответствии с подпунктами 1.15 и 1.16 пункта 1 статьи 22
Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) на плательщиков возложена
обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия
требованиям законодательства, а также обеспечению наличия предусмотренных
законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление,
транспортировку) товарно-материальных ценностей.
В качестве документов, подтверждающих приобретение на
территории Российской Федерации товаров за наличный расчет, следует принимать
следующие документы:
кассовый чек, выданный белорусскому индивидуальному
предпринимателю - покупателю российским продавцом и содержащий установленные
законодательством Российской Федерации сведения (включая реквизиты: Ф.И.О.
белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество
товаров);
если кассовый чек не содержит заполненный реквизит с
указанием Ф.И.О. белорусского индивидуального предпринимателя - покупателя и
(или) наименование и количество товаров, факт приобретения товара белорусским
индивидуальным предпринимателем должен быть дополнительно подтвержден
выписанным российским продавцом товаров документом, в котором наряду с иной
установленной законодательством информацией должны содержаться указанные
сведения. Такими документами могут являться товарный чек, универсальный
передаточный документ, товарная накладная и др.
При получении кассового чека, выдаваемого российским
продавцом белорусскому индивидуальному предпринимателю - покупателю, необходимо
иметь в виду следующее.
Кассовый чек, сформированный при осуществлении расчетов
между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Российской
Федерации с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных
средств платежа, содержит следующие обязательные реквизиты (пункты 1; 6.1
статьи 4.7 Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
расчетов в Российской Федерации» (далее - Закон № 54-ФЗ), постановление
Правительства Российской Федерации от 21.02.2019 № 174 «Об установлении
дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой
отчетности»):
наименование продавца и покупателя;
идентификационный номер налогоплательщика покупателя;
дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена
(в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость
с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;
форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в
безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в
безналичном порядке;
должность и фамилия лица, осуществившего расчет с
покупателем, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего
(передавшего) его покупателю;
адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на
котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и
подлинности фискального признака;
абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя в
случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующих
такой кассовый чек признаков и информации об адресе информационного ресурса в
сети Интернет, на котором такой документ может быть получен;
адрес электронной почты отправителя кассового чека в
электронной форме в случае передачи покупателю кассового чека в электронной
форме;
^К-код;
код идентификации (для товаров, подлежащих маркировке
средствами идентификации).
Вместе с тем в целях экономии средств субъектов
хозяйствования и сокращения объема, печатаемых контрольно-кассовой техникой
(далее - ККТ) кассовых чеков, указание данного реквизита сводится к отображению
в печатной форме кассового чека реквизита «М». При этом детальная информация
о коде идентификации будет содержаться в электронной версии кассового чека,
которую можно получить при проверке кассового чека в мобильном приложении
Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России)
«Проверка кассового чека» либо указав адрес электронной почты в момент
приобретения товара.
По общему правилу информация о кассовом чеке,
подтверждающая его достоверность, должна содержаться в информационной системе
ФНС России.
Учитывая изложенное, при приобретении на
территории Российской Федерации товаров за наличный расчет рекомендуется:
в дополнение к кассовому чеку требовать от
продавца документ (товарный чек, универсальный передаточный документ, товарную
накладную и др.), содержащий реквизиты: Ф.И.О. белорусского индивидуального
предпринимателя, наименование и количество товаров;
осуществлять проверку кассового чека в
мобильном приложении ФНС России «Проверка чеков» либо на сайте ФНС России.
Вместе с тем, учитывая, что законодательством Российской Федерации
предусматривается ряд случаев, когда информация о кассовом чеке может поступать
в информационную систему ФНС России с опозданием, отсутствие такой информации
не является однозначным основанием для признания такого кассового чека
документом, не подтверждающим приобретение товаров;
до момента расчета за приобретаемый товар
требовать у продавца направление кассового чека в электронной форме на
электронную почту либо номер телефона белорусского субъекта хозяйствования (при
наличии технической возможности).
Приобретаемые на территории Российской
Федерации товары, подлежащие маркировке средствами идентификации, должны быть в
обязательном порядке промаркированы средствами идентификации, а в кассовом чеке
должен быть указан реквизит «М».
1.1. Приобретение
маркированных товаров средствами идентификации за наличный расчет на территории
Российской Федерации.
Субъект хозяйствования Республики Беларусь скачивает
мобильное приложение «Электронный знак. Бизнес» (доступно 6оод1е Р1ау,
ЛррВ1оге, Арр6а11егу), которое разработано для субъектов хозяйствования
Республики Беларусь, зарегистрированных в качестве участников государственной
информационной системы маркировки товаров унифицированными контрольными знаками
или средствами идентификации (далее - система маркировки) «Электронный знак».
До приобретения товаров субъект хозяйствования Республики
Беларусь посредством «Электронный знак. Бизнес» сканирует планируемые к
приобретению маркированные средствами идентификации товары.
Легальность приобретенного товара, маркированного
средствами идентификации, может быть проверена с помощью мобильного приложения
«Электронный знак. Бизнес». Приложение считывает цифровой код 13а1а Ма!пх,
нанесенный на упаковку товара, и выдает результаты проверки. В зависимости от
товарной группы при сканировании кода маркировки отображается информация о
товаре и его текущем статусе.
После получения подтверждения о том, что планируемый к
приобретению товар находится на территории Российской Федерации в легальном
обороте (значение статуса товара «В обороте») белорусский субъект
хозяйствования вправе такой товар приобрести (необходимо выполнить операцию
«положить товар в корзину»), по желанию можно добавить документы,
подтверждающие легальность приобретенного товара.
Белорусский субъект хозяйствования вправе осуществлять
оборот приобретенного товара в Республике Беларусь (код маркировки принимает
значение статуса «Введен в оборот в РБ»).
В системе маркировки Российской Федерации присваивается
признак ввода товара в оборот в Республике Беларусь, после поступления данных о
продаже через ККТ статус кода маркировки принимает значение «Выбыл» по причине
«Розничная реализация».
Если в систему маркировки Республики Беларусь или
Российской Федерации будет поступать запрос об отгрузке товаров с такими кодами
маркировки (дубляжи) при трансграничной торговле или при попытке купить такой
товар в розничной торговле, используя мобильное приложение «Электронный знак.
Бизнес», системы маркировки Республики Беларусь и Российской Федерации будут
блокировать такие запросы по отгрузке и продаже (операторами будет установлен
соответствующий программный контроль).
2. О порядке исчисления
и уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении товаров,
приобретенных за наличных расчет и ввезенных на территорию Республики Беларусь
с территории Российской Федерации.
Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь признается
объектом налогообложения НДС, и у субъектов хозяйствования возникает
обязанность по исчислению и уплате НДС при ввозе товаров на территорию
Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского
экономического союза в общеустановленном порядке.
Соответственно, в этом случае субъект хозяйствования обязан
представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о ввозе
товаров и уплате косвенных налогов с приложением документа, подтверждающего
перемещение товаров с территории государства-члена Евразийского экономического
союза на территорию Республики Беларусь, одновременно с налоговой декларацией
(расчетом) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с
территории государств - членов Евразийского экономического союза (при ввозе
товаров с 01.01.2024).